Der Steuerbonus für Handwerkerleistungen auf der Website

§ 35a des Einkommensteuergesetzes kennt drei Töpfe, und sie werden im Alltag regelmäßig verwechselt. Absatz 1 betrifft geringfügige Beschäftigungsverhältnisse im Haushalt, Absatz 2 andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen sowie Pflege- und Betreuungsleistungen, Absatz 3 die Handwerkerleistungen. Für Ihren Betrieb zählt der dritte Topf: Die Steuerermäßigung beträgt 20 Prozent der Aufwendungen, höchstens jedoch 1.200 Euro im Jahr (§ 35a Absatz 3 EStG). Wichtig ist dabei die Einordnung im Kopf des Kunden. Das ist kein Betriebsausgabenabzug und keine Minderung des Rechnungsbetrags, sondern ein Abzug direkt von der festgesetzten Einkommensteuer.

Anspruchsberechtigt ist der Steuerpflichtige, in dessen Haushalt die Leistung erbracht wird. Der Haushalt muss in der Europäischen Union oder im Europäischen Wirtschaftsraum liegen (§ 35a Absatz 4 EStG); für einen Betrieb, der im eigenen Landkreis arbeitet, ist das in der Regel kein Thema. Häufiger kommt die Frage, wer den Höchstbetrag ausschöpft: Leben zwei Alleinstehende in einem Haushalt zusammen, können sie die Höchstbeträge insgesamt jeweils nur einmal in Anspruch nehmen (§ 35a Absatz 5 EStG). Der Höchstbetrag hängt also am Haushalt, nicht an der Person - eine Rückfrage, die am Telefon regelmäßig kommt und deshalb gut in die FAQ einer Leistungsseite passt.

In Zahlen wird der Unterschied schnell greifbar. Weist eine Rechnung 1.000 Euro Arbeitslohn aus, sind 20 Prozent davon 200 Euro, um die sich die Einkommensteuer des Kunden ermäßigt. Der Höchstbetrag von 1.200 Euro ist rechnerisch bei 6.000 Euro Arbeitslohn im Kalenderjahr erreicht - eine Größenordnung, die bei einer Badsanierung oder einer Heizungserneuerung durchaus zusammenkommt. Ein Vor- oder Rücktrag in ein anderes Jahr ist in § 35a EStG nicht vorgesehen. Genau daraus folgt der Rat, den Kunden von ihrem Steuerberater hören: größere Maßnahmen über zwei Kalenderjahre verteilen. Für Ihre Terminplanung ist das keine Nebensache, sondern ein Argument für einen Januartermin.

Diese Aufteilung erklärt, warum die Angabe bis zu 1.200 Euro auf einer Website in die Irre führen kann: Wer im selben Jahr eine Haushaltshilfe abrechnet, schöpft einen anderen Topf aus, nicht denselben. Formulieren Sie deshalb den Rahmen, den das Gesetz vorgibt, und nicht einen Betrag, den der Kunde bekommt. Der Unterschied ist im Zweifel der zwischen einer Information und einer Zusage.

Der Abzug von der tariflichen Einkommensteuer nach den Absätzen 2 und 3 gilt nur für Arbeitskosten (§ 35a Absatz 5 EStG). Dieser eine Halbsatz entscheidet darüber, ob Ihre Rechnung für den Kunden brauchbar ist. Steht dort eine einzige Summe für ein komplettes Bad, kann das Finanzamt den begünstigten Anteil nicht erkennen, und der Kunde hält eine Rechnung in der Hand, die ihm an dieser Stelle nichts bringt.

Was im Einzelnen zu den begünstigten Aufwendungen zählt und was daneben steht, ordnet die Anlage 1 zum BMF-Schreiben vom 9. November 2016 Maßnahme für Maßnahme. Materialkosten führt sie in der Spalte der nicht begünstigten Aufwendungen. Praktisch heißt das: Ihre Rechnung braucht zwei Zeilen, nicht eine. Ob Sie den Arbeitslohn je Position oder als Summe am Ende ausweisen, ist zweitrangig - sichtbar getrennt sollte er sein.

Die wenigsten Rückfragen erzeugt eine Rechnung, die den Arbeitslohn ausdrücklich benennt und den Zahlungsweg gleich mitliefert. Eine Zeile wie: im Rechnungsbetrag enthaltener Arbeitslohn, zum Beispiel 840,00 Euro brutto. Darunter ein Satz zur Zahlungsart, darunter die Bankverbindung. Diese drei Zeilen kosten Sie nichts und ersparen dem Büro im Frühjahr die Anrufe, in denen jemand die Rechnung vom Vorjahr sucht und um eine Aufschlüsselung bittet.

Diese sechs Punkte sind Bürokram, aber sie sind der Grund, warum der Hinweis auf der Website überhaupt trägt. Wer auf der Leistungsseite ankündigt, dass der Arbeitslohn getrennt ausgewiesen wird, sollte es auf jeder Rechnung auch tun. Eine Ankündigung auf der Website, die die Buchhaltung nicht einlöst, ist teurer als gar keine - dieselbe Mechanik wie bei Preisangaben auf der Handwerker-Website.

Zwischen dem Tag, an dem die Monteure den Hof verlassen, und dem Tag, an dem das Geld auf dem Konto ist, liegen im Handwerk oft Wochen. Für die Steuerermäßigung zählt der zweite Tag: Ausgaben sind für das Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind (§ 11 Absatz 2 EStG). Eine Maßnahme, die im November ausgeführt und im Januar bezahlt wird, wirkt beim Kunden im Folgejahr - unabhängig davon, wann die Rechnung geschrieben wurde.

Für den Betrieb ist das im vierten Quartal ein Verkaufsargument und ein Terminproblem zugleich. Kunden, die ihren Höchstbetrag im laufenden Jahr noch nicht ausgeschöpft haben, wollen vor dem Jahreswechsel zahlen. Kunden, die ihn ausgeschöpft haben, wollen die nächste Maßnahme in den Januar schieben. Beide Wünsche sind planbar, wenn sie früh auf dem Tisch liegen - und sie liegen früh auf dem Tisch, wenn die Website die Frage beantwortet, bevor jemand anruft.

Diese Tabelle beantwortet die Frage, die im Dezember regelmäßig am Telefon landet, und sie beantwortet sie ohne Steuerberatung: Sie gibt wieder, was in § 11 Absatz 2 EStG steht. Genau in dieser Form gehört sie auf die Website - als Absatz auf der Leistungsseite, als Eintrag in der FAQ, als Satz im Angebot.

Zwischen der Aussage, dass der Kunde 1.200 Euro spart, und der Aussage, dass sich nach § 35a Absatz 3 EStG die tarifliche Einkommensteuer um 20 Prozent der Arbeitskosten ermäßigt, höchstens jedoch um 1.200 Euro im Jahr, liegt der Unterschied zwischen einer Werbeaussage und einer Wiedergabe. Die erste Variante behauptet ein Ergebnis, das der Betrieb nicht herstellen kann. Die zweite gibt wieder, was im Gesetz steht, und überlässt die Rechnung dem, der die Steuererklärung macht.

Der Ton ist dabei ähnlich wichtig wie die Grammatik. Ein Hinweis, der wie ein Rabatt klingt, weckt die Erwartung, dass der Betrieb den Betrag am Ende irgendwie ausgleicht, wenn es beim Finanzamt anders läuft. Ein Hinweis, der wie eine sachliche Anleitung klingt, wird gelesen und abgehakt. Für Betriebe, die ihre Texte selbst schreiben, ist das eine heikle Stelle - mehr dazu in unserem Beitrag über Website-Texte, die der Betrieb selbst liefert.

Dieselbe Zurückhaltung gilt für das Kontaktformular. Ein Feld mit der Aufschrift steuerliche Beratung erwünscht verspricht etwas, das ein Handwerksbetrieb nicht leisten darf. Ein Auswahlfeld mit der Frage, ob die Maßnahme noch in diesem Jahr abgerechnet werden soll, liefert dagegen genau die Information, die im vierten Quartal die Terminplanung steuert - und ist ein Feld, das sich rechnet. Wie viele Felder ein Anfrageformular im Handwerk verträgt, haben wir getrennt beschrieben.

Das vierte Quartal entscheidet, ob eine Maßnahme beim Kunden noch im laufenden Jahr wirkt. Für den Betrieb heißt das: Ab Oktober sollte die Website die Frage beantworten, und ab November sollte die Rechnungsstellung darauf eingestellt sein. Die folgende Liste ist so aufgebaut, dass sie sich in einer Stunde durcharbeiten lässt.

Sie ersetzt keine Prüfung durch den Steuerberater und auch keine Abstimmung mit dem Büro. Sie sorgt nur dafür, dass die drei Dinge zusammenpassen, die der Kunde am Ende sieht: die Website, das Angebot und die Rechnung. Wenn eine dieser drei Stellen etwas anderes sagt als die beiden anderen, entstehen genau die Anrufe, die man vermeiden wollte.

Wer diese Punkte abhakt, hat den Steuerbonus nicht verkauft, sondern eingeordnet - und genau das ist die Aufgabe einer Website für Handwerksbetriebe. Sie beantwortet die Fragen, die sonst am Telefon gestellt werden, in der Reihenfolge, in der sie auftauchen. Welche Punkte auf Handwerker-Websites daneben regelmäßig fehlen, haben wir in den häufigen Fehlern auf Handwerker-Websites zusammengetragen.